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本月销售未开票,下月补开,分别怎么申报?
新闻来源:南京惠捷 点击数:80 更新时间:2019-02-27

什么时候申报增值税依据的是《增值税暂行条例及其实施细则?#33539;?#32435;税义务时间的规定,而开票并不是唯一标准,如果达到纳税义务时间,比如本月货物发出也收了款,达到了增值税纳税义务,那么就算没有开票也要申报。

很多新入门的会计会陷入以发票为准绳的申报中,只要没开?#26412;?#19981;申报增值税,其实这是有风险的。

那么如果纳税人有这?#26234;?#20917;发生,如何进行申报纳税呢?后期又补开了发票,又该如何申报呢?具体我们来看看。

 

一般纳税人

方法1

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报,后期开票再通过未开票发票栏负数申报。

比如一般纳税人,当期取得100的未开票不含税收入,税率16%。开票收入还有200(不含税),税额32。那么填表如下,当期的未开票收入和税额填写到附表一的5、6列。

 

1.png

增值税申报比对规则:当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报?#21335;?#21806;额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额32<当期申报税额 48

可以通过申报的比对,顺利解锁税控盘。

后期开了发票,需要填写两个地方。

在开票发票相应栏次填写开票数据同时在未开票发票栏次填写其对应负数金额。

比如,上述116的未开票申报,次月又开具了发票。同时当月还有200的不含税开票收入。那么申报表填表如下:

2.png

增值税申报比对规则:当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报?#21335;?#21806;额、税额合计数。

结果是比对不满足规则,无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额48>当期申报税额32

我们在申报时候会提示无法通过申报,强行申报的话,会无法解锁金税盘,按照税总发〔2017〕124号规定,异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,不得对税控设?#38468;?#38145;,由税源管理部门继续核实处理。

所以,这?#26234;?#20917;,纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

 

 

 

方法2

 

发生未开票收入时候通过未开具发票栏申报,后期开票再通过抵减开票栏销售额方式申报。

比如一般纳税人,当期取得100的未开票不含税收入,税率16%。开票收入还有200(不含税),税额32。那么填表如下,当期的未开票收入填写到附表一的5、6列

3.png

增值税申报比对规则:当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报?#21335;?#21806;额、税额合计数。

当期开票金额200<当期申报销售额300

当期开票税额32<当期申报税额 48

可以通过比对,顺利清卡

对未开票收入在日后开具发票,则对开具发票期间,申报增值税不在“未开票收入”填列负数,而在开票销售额中减去已经申报的未开票收入,将差值填列到“开票收入”?#21335;?#24212;栏次。

说的简单点,就是不填写补开票的数据。

比如,上述116的未开票申报,次月又开具了专用发票。同时当期还有200的不含税开票收入,申报表第1、2列只填写当期200的数据。

4.png

增值税申报比对规则:当期开具发票(不包含不征税发票)的金额、税额合计数应小于或者等于当期申报?#21335;?#21806;额、税额合计数。

结果是比对不满足规则,无法通过比对。

当期开票金额300>当期申报销售额200

当期开票税额48>当期申报税额32

所以,这?#22336;?#27861;也会提示无法通过比对,同样强行申报会异常,进而锁?#29282;?#27861;解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定,异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,不得对税控设?#38468;?#38145;,由税源管理部门继续核实处理。

所以,这?#26234;?#20917;,纳税人肯定需要提交相应的证明材料后解除异常。

以上?#34903;址?#24335;是目前各地在对未开票收入申报后期补开发票后如何冲减的主要?#34903;址?#24335;。

?#34903;址?#27861;都有运用,实践中,纳税人以主管税务局规定的方式来执行。

小规模纳税人

比如你有10万的未开票收入,那么你?#25237;?#22635;写在第一栏,第2、3栏是其中项,没有开?#26412;?#19981;用填写。

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比对规则:

1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。

2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数≥第2栏+第3栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数。

开票金额0<申报销售额10万

第一栏10万>2+3栏次 0

所以,能顺利通过申报比对。

如果次月10万元均补开开具了增值税普通发票,那么申报表不需要再重复申报这个10万。

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1.当期开具的增值税专用发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税专用发票销售额。
2.当期开具的增值税普通发票金额应小于或者等于申报表填报的增值税普通发票销售额。

3.《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数≥第2栏+第3栏(货物及劳务列+服务、不动产和无形资产)本期数。

开票金额10万>申报销售额0万

1栏0万<2+3栏=10万

结果是比对不满足规则,无法通过比对。

所以,这?#22336;?#27861;也会提示无法通过比对,同样强行申报会异常,进而锁?#29282;?#27861;解锁。

按照税总发〔2017〕124号规定,异常比对结果经申报异常处理岗核实可以解除异常的,对纳税人税控设备进行解锁;核实后仍不能解除异常的,不得对税控设?#38468;?#38145;,由税源管理部门继续核实处理。

 

后续注意事项

 

不管你是一般纳税人还是小规模纳税人,进行?#23435;?#24320;票收入申报都要注意。

1、纳税人需要做好未开票申报的明细台账,这个是非常必要的,后期补开了多少发票直接从台账中减除,这样未开票的收入申报就非常清晰,不至于自己把自己搞混,在应对税务检查时候也能说的清楚。

2、未开票收入申报其实就是个时间差,不管怎么操作,税只能申报一次,绝对不可能重复申报,当期如果申报了,后期开票?#21496;?#19981;可能再申报一次,肯定要想办法减除出来,就是这个道理。

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